疑 問(wèn)
我公司前幾天組織員工元旦晚會(huì)，在豪威大酒店五樓會(huì)議廳舉行的，取得酒店開(kāi)具的一份金額為21.2萬(wàn)元的“會(huì)務(wù)費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，我公司財(cái)務(wù)認(rèn)證并抵扣了1.2萬(wàn)元增值稅，但是12月份集團(tuán)稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員說(shuō)不得抵扣，為什么呢？
答復(fù)
企業(yè)福利性質(zhì)的年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
處理
(1)當(dāng)月抵扣時(shí)的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.2萬(wàn)元
貸：銀行存款 21.2萬(wàn)元
(2)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1.2萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.2萬(wàn)元
提醒
(1)公司組織銷售代理商舉辦經(jīng)營(yíng)年會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，屬于銷售費(fèi)用的范疇，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
(2)公司組織員工崗位技能培訓(xùn)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)公司替客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)……”
